一、施工企業(yè)包工包料的合同分為兩種：
1）工程所用的材料是外購的情況下，是混合銷售行為；
2）工程所用的材料是自己生廠加工的，是兼營行為，不是混合銷售行為（法律依據(jù)：國家稅務(wù)局2017年公告第11號文件第一條）。
二、施工企業(yè)外購材料從事施工包工包料的合同情況下的征稅辦法
1）既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的施工企業(yè)，包工包料合同全部按17%征稅，向業(yè)主開17%的發(fā)票；
2）沒有銷售資質(zhì)、只有建筑服務(wù)資質(zhì)的企業(yè)，全部按11%征收增值稅，向業(yè)主開具11%的發(fā)票；
3）從事機(jī)電設(shè)備安裝、鋼結(jié)構(gòu)安裝、系統(tǒng)集成安裝和消防器材安裝的行業(yè)，由于設(shè)備占了工程造價(jià)的70%~80%，會出現(xiàn)銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅的現(xiàn)象，建議在簽包工包料合同的時(shí)候，務(wù)必在一份合同中分別注明設(shè)備價(jià)款、勞務(wù)價(jià)款，然后分別開票，設(shè)備按17%，勞務(wù)按11%。
三、建筑企業(yè)包工包料合同當(dāng)中的材料是自己生產(chǎn)加工的征稅辦法
1）建筑企業(yè)自己生產(chǎn)加工材料的類型
①建筑企業(yè)自身有瀝青混凝土攪拌站的情況；
②自身有苗圃的園林公司的情況；
③工地上有鋼結(jié)構(gòu)生產(chǎn)基地的鋼結(jié)構(gòu)公司；
④門窗、鋁合金行業(yè)（安裝加工）；
⑤自身有碎石機(jī)的公路行業(yè)（路橋）；
⑥電梯生產(chǎn)安裝企業(yè)；
2）征稅辦法
①按兼營行為處理，貨物按17%，勞務(wù)按11%（簽一份合同的情況下）；
②簽兩份合同的情況下，一份是銷售合同，一份是建筑服務(wù)合同，銷售按17%，勞務(wù)按3%征稅。
四、甲供材總額法的特點(diǎn)：
1）甲供材部分進(jìn)施工企業(yè)的產(chǎn)值和工程結(jié)算價(jià)；
2）甲供材部分施工企業(yè)必須開發(fā)票給甲方；
3）甲供材部分甲方必須按轉(zhuǎn)售處理向施工企業(yè)開發(fā)票，甲方不能按平價(jià)進(jìn)平價(jià)出，必須按照甲供材采購價(jià)*（1+10%）向施工企業(yè)開發(fā)票。
甲供材差額征稅的特點(diǎn)：
1）甲供材部分不進(jìn)施工企業(yè)的產(chǎn)值和工程結(jié)算價(jià)；
2）甲供材部分施工企業(yè)不開票；
3）甲供材部分施工企業(yè)領(lǐng)用甲方的材料，財(cái)務(wù)上不做賬，只做領(lǐng)用材料的手續(xù)。甲方將材料發(fā)給施工單位的時(shí)候，直接進(jìn)成本。
請記住，營改增后，施工企業(yè)或業(yè)主方采用甲供材差額法才會更合算。
五、甲供材選擇差額法如何簽合同？
1、合同中的合同金額條款中，要標(biāo)明**金額（含甲方提供的材料、設(shè)備的金額，具體金額以最后雙方領(lǐng)用材料的結(jié)算金額為準(zhǔn)）；
2、合同中的工程結(jié)算和支付條款中，要標(biāo)明甲供材部分不進(jìn)工程結(jié)算價(jià)，甲方按照扣除甲供材部分的結(jié)算額向施工企業(yè)支付工程款；
3、合同中的發(fā)票開具條款中，要注明施工企業(yè)按扣除甲供材部分的工程結(jié)算金額向甲方開具增值稅發(fā)票。
六、個人掛靠公司的稅收管控
1、合同管理
（1）所有的合同要用被掛靠方的名義簽合同，建議被掛靠方有統(tǒng)一的合同模板；
（2）任何合同一式五份，掛靠方留一份，相關(guān)的第三方留一份，被掛靠方留三份；
（3）蓋章的順序：掛靠方先在合同相關(guān)的第三方處蓋章，并確認(rèn)簽字，最后被掛靠方蓋章蓋章簽字；
（4）被掛靠方對合同模板實(shí)行紙質(zhì)合同和編號領(lǐng)用制度，掛靠方寫錯的合同或沒有簽訂的合同必須交回被掛靠方保管，不能隨意丟棄，否則罰款。
2、物資采購管理
（1）工程所耗用的主材和設(shè)備，掛靠人先把資金支付給被掛靠人的賬戶然后由被掛靠人支付給相關(guān)的供應(yīng)商；
（2）輔料的采購可以由掛靠人自己現(xiàn)金支付、微信支付、支付寶支付，然后取票回被掛靠方報(bào)銷，建議單次報(bào)銷在兩萬以內(nèi)，最多不能超過五萬，而且只能領(lǐng)普票報(bào)銷，不能領(lǐng)專票報(bào)銷。輔料報(bào)銷一定要提供銷售方清單明細(xì)。
3、財(cái)務(wù)管理
（1）必須以被掛靠方的名義作為會計(jì)核算主體；
（2）所有成本發(fā)票必須開被掛靠方的名字，不能開成項(xiàng)目部的名字；
（3）資金上實(shí)行收支兩條線管理，所有資金通過U盾授權(quán)密碼支付，如果因業(yè)主要求，可以在項(xiàng)目所在地選一家銀行，以被掛靠方的名義設(shè)一個臨時(shí)結(jié)算賬戶——共管賬戶，對本項(xiàng)目進(jìn)行收支核算；
（4）掛靠方對本項(xiàng)目所賺的利潤全部放在被掛靠方的賬上。
4、掛靠方從被掛靠方取出利潤的渠道和方法
（1）被掛靠方必須與掛靠人簽訂內(nèi)部承包協(xié)議，明確雙方的責(zé)任與義務(wù)；
（2）被掛靠方將掛靠人聘為項(xiàng)目經(jīng)理，簽訂勞動合同；
（3）被掛靠方必須與掛靠方找來的項(xiàng)目部管理人員（八大員）簽訂勞動合同；
（4）被掛靠方給掛靠人預(yù)提工資和繳納社保費(fèi)用，年終按績效考核辦法給掛靠人發(fā)放年終獎，掛靠人拿的工資、社保將從本項(xiàng)目的利潤當(dāng)中進(jìn)行扣除；
（5）被掛靠方每月給掛靠人預(yù)提的工資要依法扣除個稅，依法申報(bào)社保費(fèi)，沒有收到預(yù)付款的情況下，被掛靠方不可能扣個稅、發(fā)工資；
建議按以下方法進(jìn)行處理：
被掛靠方通知掛靠人先墊錢把錢轉(zhuǎn)入被掛靠方的賬戶，被掛靠方會計(jì)上做以下分錄：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來——某某掛靠人
然后被掛靠方將這筆資金用于支付社會保險(xiǎn)費(fèi)用和繳納個人所得稅；當(dāng)業(yè)主向被掛靠方支付工程進(jìn)度款時(shí)，被掛靠方將扣除相關(guān)稅費(fèi)后和管理費(fèi)的余額支付給掛靠方?jīng)_減前面拖欠掛靠方的資金，會計(jì)上做以下分錄：
借：其他應(yīng)付款——內(nèi)部往來
貸：銀行存款
（6）每年的5月31日之前，被掛靠方必須將預(yù)提的掛靠人的工資進(jìn)行發(fā)放，發(fā)放工資的前提是要收到業(yè)主給施工單位支付的工程款，如果未收到業(yè)主的工程款，被掛靠方必須通知掛靠方墊資發(fā)工資，被掛靠方做借款處理，絕對不能出現(xiàn)拖欠業(yè)主的工資在5月31日之后發(fā)放的情況。
（7）被掛靠方要充分利用國家稅收政策，給掛靠方報(bào)銷費(fèi)用，把利潤降低，具體方法如下：
1）關(guān)于掛靠人的車輛使用費(fèi)的處理，有兩種方法：
①被掛靠方與掛靠方簽訂一個私車租賃協(xié)議，約定每個月租金和約定每個月被掛靠方項(xiàng)目部定額承擔(dān)過路費(fèi)、過橋費(fèi)、油費(fèi)，但是不能約定承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)、折舊費(fèi)、按用車頻率雙方自己協(xié)定金額，但是租金要去國稅局代開發(fā)票來報(bào)銷；
②被掛靠方出一個關(guān)于工程項(xiàng)目部項(xiàng)目經(jīng)理私車公用的文件，文件中明確規(guī)定：被掛靠方每月定額承擔(dān)掛靠人車輛的油費(fèi)、過路費(fèi)、過橋費(fèi)、停車費(fèi)，該費(fèi)用不需要扣繳個人所得稅。
2）工地上的搬運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、噪音擾民費(fèi)、垃圾清理費(fèi)的處理，具體方法如下：
每人每月只能做一次，每次控制在500元以內(nèi)的支出，財(cái)務(wù)上做一個賬務(wù)清單，清單后面必須附上搬運(yùn)工、裝卸工的身份證復(fù)印件，且簽字按手印。
3）工地上的拆遷補(bǔ)償費(fèi)、擾民噪音費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)、工地賠償費(fèi)的處理
①必須與被拆遷者簽訂補(bǔ)償協(xié)議；
②必須收集被補(bǔ)償者的身份證復(fù)印件；
③要求編制賠償支付清單，領(lǐng)款者必須在清單上簽字按手印，標(biāo)準(zhǔn)由協(xié)議中約定。
七、建筑企業(yè)工地班組掛靠勞務(wù)公司開發(fā)票的稅收管控
1）建筑公司與掛靠的勞務(wù)公司必須簽訂勞務(wù)分包合同，合同當(dāng)中必須明確兩大重要條款：
（1）勞動合同中必須明確規(guī)定：建筑公司必須代掛靠的勞務(wù)公司代發(fā)農(nóng)民工工資；
（2）合同當(dāng)中的發(fā)票開具條款必須明確：勞務(wù)公司給建筑公司開勞務(wù)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票的備注欄中寫清楚含建筑公司代發(fā)勞務(wù)公司農(nóng)民工工資**元，同時(shí)在發(fā)票的備注欄里寫明工程所在地的縣、市、區(qū)和項(xiàng)目名稱。
2）建筑公司必須以掛靠的勞務(wù)公司的名義與民工簽合同，合同上必須蓋勞務(wù)公司的公章，建筑公司必須以掛靠的勞務(wù)公司的名義，給每一位民工上社會保險(xiǎn)和扣繳個人所得稅。勞動合同一式三份：民工本人、建筑公司、勞務(wù)公司。
3）規(guī)避農(nóng)民工繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)的合同的簽訂技巧
（1）在勞動合同中的工資條款中，注明工資必須是含社會保險(xiǎn)的工資；
（2）在勞動合同中必須有社會保險(xiǎn)事宜條款，該條款必須注明財(cái)務(wù)出勤表等等的內(nèi)容。
4）建筑企業(yè)加強(qiáng)農(nóng)民工工資的管理
（1）建筑企業(yè)在工地項(xiàng)目部上必須配備一位勞資專管員，加強(qiáng)對農(nóng)民工進(jìn)場、出場和編制工時(shí)考勤記錄表，記錄表一式兩份，一份給建筑公司留檔備查，一份給勞務(wù)公司做賬依據(jù)；
（2）建筑公司的財(cái)務(wù)部必須將農(nóng)民工在當(dāng)?shù)氐你y行開戶（農(nóng)民工工資卡），發(fā)放到每一位農(nóng)民工手中；
（3）建筑企業(yè)駐工地的勞資專管員必須收集每一位農(nóng)民工的身份證復(fù)印件，并讓每一位農(nóng)民工簽字確認(rèn)；
（4）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)勞資專管員傳遞回來的農(nóng)民工工資考勤記錄表編制每個月的工資清單（表），一式兩份，一份建筑公司存檔備查，一份給勞務(wù)公司做賬的成本依據(jù)；
（5）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部根據(jù)勞動合同的名單清單、工時(shí)考勤記錄表和工資表，審核無誤后，每月發(fā)放到民工本人工資卡；
（6）一般而言，建筑公司嚴(yán)禁將班組負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目經(jīng)理代發(fā)農(nóng)民工工資，若一定要班組負(fù)責(zé)人或者項(xiàng)目經(jīng)理代發(fā)農(nóng)民工工資的話，必須采取以下兩種措施：
①建筑公司簽代發(fā)協(xié)議（勞務(wù)公司委托包工頭代發(fā)農(nóng)民工工資的協(xié)議）；
②實(shí)行代發(fā)農(nóng)民工工資的公示制度。
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